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发布日期：2024-09-08 08:30 点击次数：132
（原标题：两部门发布企业改制重组及业绩单元改制推断印花税策略）
对于企业改制重组及业绩单元改制推断印花税策略的公告
财政部 税务总局公告 2024年第14号
为赞成企业改制重组及业绩单元改制，进一步引发种种方向主体内生能源和立异活力，促进经济社会高质料发展，现就推断印花税策略公告如下：
一、对于交易账簿的印花税
（一）企业改制重组以及业绩单元改制经由中成立的新企业，其新启用交易账簿纪录的实收老本（股本）、老本公积整个金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税，未交纳印花税的部分和以后新增多的部分应当按规章交纳印花税。
（二）企业债权转股权新增多的实收老本（股本）、老本公积整个金额，应当按规章交纳印花税。对经国务院批准实施的重组名堂中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为老本而增多的实收老本（股本）、老本公积整个金额，免征印花税。
（三）企业改制重组以及业绩单元改制经由中，经评估增多的实收老本（股本）、老本公积整个金额，应当按规章交纳印花税。
（四）企业其他司帐科目纪录的资金转为实收老本（股本）概况老本公积的，应当按规章交纳印花税。
二、对于种种应税协议的印花税
企业改制重组以及业绩单元改制前书立但尚未实验完了的种种应税协议，由改制重组后的主体承继原协议权益和义务且未变更原协议计税依据的，改制重组前已交纳印花税的，不再交纳印花税。
三、对于产权改造书据的印花税
对企业改制、合并、分立、停业计帐以及业绩单元改制书立的产权改造书据，免征印花税。
对县级以上东谈主民政府概况其所属具有国有钞票解决使命的部门按规章对地皮使用权、房屋等建筑物和构筑物通盘权、股权进行行政性调度书立的产权改造书据，免征印花税。
对合并投资主体里面划转地皮使用权、房屋等建筑物和构筑物通盘权、股权书立的产权改造书据，免征印花税。
四、对于策略适用的鸿沟
（一）本公告所称企业改制，具体包括非公司制企业改制为有限拖累公司概况股份有限公司，有限拖累公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限拖累公司。同期，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所抓股权（股份）比例向上75%，且改制（变更）后公司承继原企业权益、义务。
（二）本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组等。
合并，是指两个或两个以上的公司，依照法律规章、协议商定，合并为一个公司，且原投资主体存续。母公司与其全资子公司互相接管合并的，适用该款规章。
分立，是指公司依照法律规章、协议商定分立为两个或两个以上与原公司投资主体沟通的公司。
（三）本公告所称投资主体存续，是指原改制、重组企业出资东谈主必须存在于改制、重组后的企业，出资东谈主的出资比例不错发生变动。
本公告所称投资主体沟通，是指公司分立前后出资东谈主不发生变动，出资东谈主的出资比例不错发生变动。
（四）本公告所称业绩单元改制，是指业绩单元按照国度推断规章改制为企业，原出资东谈主（包括实验国有钞票出资东谈主使命的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例向上50%。
（五）本公告所称合并投资主体里面，包括母公司与其全资子公司之间，合并公司所属全资子公司之间，合并当然东谈主与其设立的个东谈主独资企业、一东谈主有限公司、个体工商户之间。
（六）本公告所称企业、公司，是指依照我国推断法律法例设立并在中国境内注册的企业、公司。
本公告自2024年10月1日起引申至2027年12月31日。《财政部国度税务总局对于企业改制经由中推断印花税策略的见知》（财税〔2003〕183号）同期废止。
特此公告。
财政部 税务总局
2024年8月27日
官方答问财政部、税政司税务总局财产和动作税司推断庄重东谈主就企业改制重组及业绩单元改制印花税策略推断问题答记者问
一、问：企业改制重组及业绩单元改制印花税策略出台的布景是什么？
答：改制重组是种种方向主体提高资源配置收尾、提高市集竞争力的焦虑神气。连年来，为赞成企业改制重组及业绩单元改制，我国在契税、地皮升值税、印花税等方面先后出台了推断赞成策略。但其中，印花税的赞成鸿沟偏窄，仅对企业改制、合并和分立等少数情形赐与了赞成。跟着当代企业轨制的束缚完善，万生优配企业改制重组神气日益种种化、复杂化。为进一步引发种种方向主体内生能源和立异活力，促进世界长入大市集竖立，财政部、税务总局制发了《对于企业改制重组及业绩单元改制推断印花税策略的公告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、停业计帐和业绩单元改制等推断印花税策略，以更好赞成企业高质料发展。
二、问：此次完善企业改制重组及业绩单元改制印花税策略主要考虑有哪些？
答：一是扩大税收策略适用鸿沟。将正本赞成企业改制的印花税策略的适用鸿沟，适应扩大至企业改制、重组、停业计帐以及业绩单元改制，与其他税收酿成协力，加大对改制重组的策略赞成力度。
二是长入税收策略适用对象。凡适应条目的企业改制重组及业绩单元改制，均可按规章享受印花税赞成策略，体现策略公热心长入，引发种种方向主体活力。同期，取消不消要终了条目，促进世界长入大市集竖立。
三是细化税收策略适用情形。离别企业改制，企业合并、分立、其他钞票或股权出资和划转、债务重组，业绩单元改制等具体情形，明确了交易账簿、应税协议、产权改造书据等印花税税目策略和适用条目，提高税收策略的精确性和有用性。
三、问：企业改制重组及业绩单元改制印花税赞成策略的主要内容是什么？
答：一是在交易账簿印花税策略方面，《公告》明确，对企业改制重组以及业绩单元改制经由中成立的新企业，其新启用交易账簿纪录的实收老本（股本）、老本公积整个金额，原已交纳印花税的部分不再交纳印花税。对经国务院批准实施的重组名堂中发生的债权转股权，债务东谈主因债务转为老本而增多的实收老本（股本）、老本公积整个金额，免征印花税。
二是在应税协议印花税策略方面，《公告》明确，企业改制重组以及业绩单元改制前书立但尚未实验完了的种种应税协议，由改制重组后的主体承继原协议权益和义务且未变更原协议计税依据的，改制重组前已交纳印花税的不再交纳印花税。
三是在产权改造书据印花税策略方面，《公告》明确，对因企业改制、合并、分立、停业计帐以及业绩单元改制书立的产权改造书据，免征印花税。对县级以上东谈主民政府概况其所属具有国有钞票解决使命的部门按规章对地皮、房屋等权属进行行政性调度，以及对合并投资主体里面划转地皮、房屋等权属书立的产权改造书据，免征印花税。
四是在改制重组印花税策略适用条目方面，《公告》明确，企业改制后其原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所抓股权（股份）比例向上75%，且改制（变更）后公司承继原企业权益、义务；业绩单元改制后其原出资东谈主（包括实验国有钞票出资东谈主使命的单元）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例向上50%。企业合并、分立需雀跃投资主体存续或投资主体沟通的条目。
四、问：弃取哪些步履便捷征税东谈主享受印花税赞成策略？
答：按照印花税推断征管规章，征税东谈主享受推断印花税优惠策略，实行“自行判别、申诉享受、推断贵寓留存备查”的办理神气。为便于征税东谈主享受印花税赞成策略七星配资，各地税务机关将合伙腹地骨子，在对征税东谈主开展有针对性的策略培训率领的同期，还将立异诈欺宣逼真气要道，编制策略解读和适用指南，通过网站、微信公众号、视频号等多种神气开展宣传，切实提高策略领会度和落实的精确性。